中级职称《经济法》简答题：一般纳税人应纳税额计算公式

简答题

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2013年6月，甲公司发生如下事项：

（1）6月3日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元，增值税额13.6万元。

（2）6月11日，处理一批下脚料，取得含税销售收入3.51万元。

（3）6月23日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，价值12万元。

已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲公司适用的增值税税率为17%。

要求：

根据增值税法律制度的规定，回答下列问题：

（1）甲公司当期购入钢材的进项税额是否可以全额扣除？简要说明理由。

（2）甲公司销售下脚料应纳的增值税额是多少？ 

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【正确答案】

（1）当月购进钢材的进项税不能全额抵扣。根据规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得从销项税额中抵扣，非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。本题中，6月23日，因管理不善造成的钢材被盗损失价值12万元的进项税是不能抵扣当期销项税的。

（2）销售下脚料应缴纳的增值税＝3.51/（1+17%）×17%＝0.51（万元）。